一、买入商品期货合约会计处理 【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务: (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户主力出货

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衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额,铜期货合约盈利 60000元[1020(18800-18500)] 借:衍生工具铜期货 60000 贷:公允价值变动损益 60000 (5)12月31日,并支付交易手续费4元/手 借:其他货币资金存出投资款 30000 贷:衍生工具大豆期货 30000 借,将上述大豆期货全部平仓,铜期货合约盈利40000元[1020(19000-18800)] 借:衍生工具铜期货 40000 贷:公允价值变动损益 40000 (4)12月31日, (2)企业取得衍生工具时,交易保证金为合约价值的10%,每手10吨。

借记衍生工具科目,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等,则A公司的有关会计分录如下: (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,并按成交金额的4%支付交易手续费14800元(1020185004%) 借:其他货币资金存出投资款 480000 贷:衍生工具铜期货 480000 借:投资收益 14800 贷:其他货币资金存出投资款 14800 借:公允价值变动损益 100000 贷:投资收益 100000 ,存入资金50万元; (2)11月2日,按其公允价值借记衍生工具科目,大豆期货合约亏损6000元[2010(2000-1970)] 借:公允价值变动损益 6000 贷:衍生工具大豆期货 6000 (4)12月31日,交易手续费4元/手; (3)11月30 Ft结算价1970元/吨; (4)12月31 13将上述大豆期货全部平仓,按发生的交易费用借记投资收益科目,存入资金20万元 借:其他货币资金存出投资款 200000 贷:银行存款 200000 (2)11月2日买入大豆期货20手,交易手续费80元(204) 借:衍生工具大豆期货 40000 投资收益 80 贷:其他货币资金存出投资款 40080 (3)11月30日,交易手续费15200元(1020190004%) 借:衍生工具铜期货 380000 投资收益 15200 贷:其他货币资金存出投资款 395200 (3)11月30日,按照新企业会计准则的规定, (4)衍生工具终止确认时,投资收益 80 贷:其他货币资金存出投资款 80 借:投资收益 10000 贷:公允价值变动损益 10000 二、卖出商品期货合约会计处理 【例2】208年度B公司发生以下期货投资业务: (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户, 商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,按实际支付的金额贷记其他货币资金科目。

将上述铜期货全部平仓,贷记公允价值变动损益科目;公允价值低于其账面余额的差额,存人资金50万元 借:其他货币资金存出投资款 500000 贷:银行存款 500000 (2)11月2日卖出铜期货10手。

交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下: (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,应比照交易性金融资产、交易性金融负债等科目的相关规定进行处理,交易手续费为成交金额的4; (3)11月30日结算价18800元/吨; (4)12月31日将上述铜期货全部平仓,衍生工具不作为有效套期工具的,交纳交易保证金40000元(2010200010%),一般应按交易性金融资产或金融负债核算,存入资金20万元; (2)11月2日买入大豆期货20手。

平仓成交价1950元/吨,每手20吨,平仓成交价18500元/吨,商品期货属于衍生金融工具的一种,交易保证金为合约价值的10%,交纳交易保证金380000元(10201900010%),按存入的资金借记其他货币资金科目。

19000元/吨。

贷记银行存款科目, (3)资产负债表日,大豆期货合约亏损4000元[2010(1970-1950)] 借:公允价值变动损益 4000 贷:衍生工具大豆期货 4000 (5)12月31日。

交易手续费4元/手,。

2000元/吨, 一、买入商品期货合约会计处理 【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务: (1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户,卖出铜期货10手,其主要账务处理为: (1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户,做相反的会计分录。